Btw verlegd in de bouw: de verleggingsregeling bij onderaanneming

Werk je als onderaannemer voor een andere ondernemer in de bouw, dan zet je geen btw op je factuur. Je verlegt de btw naar de aannemer die jou inhuurt: die geeft de btw aan in de eigen aangifte. Dit heet de verleggingsregeling, en het is geen keuze — in de sectoren hieronder is het verplicht.

Weet je niet precies hoe btw werkt? Lees dan eerst Wat is btw en hoe werkt het?.

Verwar dit niet met verleggen naar een klant in een ander EU-land. Dat is een andere regeling, met een andere rubriek en een extra opgaaf. Zie Btw verlegd en de opgaaf ICP.

Wanneer geldt het?

De verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen geldt voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen: bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. De sectoren zijn:

• Bouw
• Scheepsbouw
• Schoonmaakbedrijven
• Hoveniers

De regel volgt de rolverdeling, niet je inschrijving: de onderaannemer verlegt de btw naar de hoofdaannemer. Werk je rechtstreeks voor een particulier of voor een opdrachtgever die het werk niet doorlevert, dan bereken je gewoon btw.

Let op: drie gevallen waarin je juist niet mag verleggen

Dit is de valkuil van deze regeling. Ook als je in de goede sector zit en voor een aannemer werkt, mag je in deze gevallen geen btw verleggen:

• Je hebt het werk voor meer dan de helft in je eigen werkplaats gedaan. Maak je de kozijnen thuis en hang je ze daarna op de bouwplaats, dan is dat de meest voorkomende situatie waarin verleggen niet mag.
• De werkzaamheden zijn ondergeschikt aan een verkoop: de kosten ervan zijn gering en zitten al in de prijs van wat je levert.
• Er wordt personeel aan jou als onderaannemer uitgeleend voor dat werk. Ook dan mag de btw over dat uitlenen niet verlegd worden.

Verleg je in zo'n geval toch, dan blijft de btw gewoon verschuldigd — en dan zit die niet in wat je hebt gefactureerd.

Er zijn meer verleggingsgevallen binnen Nederland

Onderaanneming is de bekendste, maar niet de enige. De btw wordt binnen Nederland ook verlegd bij:

• Afval en oude materialen.
• Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets, van € 10.000 of meer (exclusief btw) per goederensoort, per levering. Splits je zo'n order over meerdere facturen waardoor sommige onder de € 10.000 blijven, dan verleg je alsnog over de hele order — op elke factuur. De regeling geldt niet als de goederen bij levering Nederland verlaten.
• Onroerende zaken en executieverkopen.
• Gas- en elektriciteitscertificaten, goud en emissierechten.
• Telecommunicatiediensten die in Nederland plaatsvinden tussen ondernemers die deze diensten zelf verrichten — dus tussen telecomaanbieders onderling. De factuur van je eigen telefoonabonnement valt hier niet onder.

Wat moet er op je factuur staan

• De vermelding "btw verlegd".
• Het btw-identificatienummer van je afnemer.
• De vergoeding per btw-tarief, zoals die zou gelden als de btw niet was verlegd.

Verder blijft het een gewone factuur: je eigen btw-nummer, een doorlopend factuurnummer en een datum.

In je aangifte: rubriek 1e

Je omzet met verlegde btw geef je aan in rubriek 1e, "Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast". Er staat geen btw-bedrag tegenover — dat geeft je afnemer aan.

Let op het verschil met de EU-regeling: voor binnenlandse verlegging doe je geen opgaaf ICP. Die opgaaf hoort bij rubriek 3b, dus bij leveringen aan ondernemers in andere EU-landen.

Verlegd is niet hetzelfde als vrijgesteld

Dat je geen btw berekent, betekent niet dat je buiten de btw valt. Je eigen inkoop-btw blijft gewoon aftrekbaar: de btw op je gereedschap, je bus en je materiaal trek je af als voorbelasting — de btw die je zelf hebt betaald en mag terugvragen — in rubriek 5b. In de praktijk krijg je daardoor per aangifte vaak geld terug in plaats van dat je betaalt.

Wat billey voor je doet

• Bij een factuur kies je zelf de behandeling "Btw verlegd (binnenland)". billey stelt deze niet automatisch voor, en dat is een bewuste keuze: of verlegging geldt, hangt af van het soort werk en van de rolverdeling — en dat staat nergens in je administratie. Twee Nederlandse bedrijven die elkaar factureren zien er in de gegevens identiek uit.
• Kies je de behandeling, dan zet billey de vermelding "btw verlegd" met het btw-nummer van je klant op de factuur, en dwingt af dat alle regels op 0% staan.
• Je moet dan wel je eigen btw-nummer in je boekinstellingen hebben staan én het btw-nummer van je klant bij die klant. Zonder allebei weigert billey de factuur — een verlegging naar een niet-geïdentificeerde afnemer is geen geldige verlegging.
• De omzet komt terecht in rubriek 1e van je btw-aangifte.
• Gebruik je de KOR, dan kun je deze behandeling niet kiezen — en dat klopt. Met de KOR breng je je klanten sowieso geen btw in rekening en vermeld je geen btw op je facturen. Er is dan geen Nederlandse btw die je kúnt verleggen. Je factuur vermeldt dus niet "btw verlegd", maar dat je de kleineondernemersregeling toepast. Zie Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?.

Krijg je zelf een factuur met "btw verlegd" van een leverancier? Dan zit je aan de andere kant van dezelfde regeling — zie Btw verlegd door je leverancier.

Bron: Verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen — Belastingdienst